Fundacje rodzinne stanowią istotne narzędzie zarządzania majątkiem, umożliwiając skuteczne zabezpieczenie interesów bliskich. W polskim systemie prawnym fundacje korzystają z określonych przywilejów podatkowych, jednak ostatnie propozycje zmian w interpretacji przepisów przez organy podatkowe mogą znacząco wpłynąć na dotychczasowe zasady zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Kancelaria Adwokacka Ciesielski & Oczachowska - Adwokacka Spółka Partnerska szczegółowo przygląda się nowym wytycznym fiskusa oraz ich potencjalnym skutkom dla fundacji rodzinnych i ich beneficjentów.

Przepisy o Fundacjach Rodzinnych i PIT

Zgodnie z ustawą o PIT, wypłaty świadczeń z fundacji rodzinnej dla osób najbliższych fundatorowi, takich jak małżonek, zstępni, wstępni czy rodzeństwo, są zwolnione z podatku dochodowego. Przepisy ustawy o fundacji rodzinnej (art. 28) precyzują, że majątek wniesiony do fundacji przez fundatora lub osoby bliskie (np. małżonka, zstępnych) traktowany jest jak majątek wniesiony przez samego fundatora. Praktycznie oznacza to, że jeśli fundację założy jedno z małżonków, a do fundacji wniesiony zostanie wspólny majątek, świadczenia wypłacane na rzecz małżonka i innych najbliższych osób mogą być w całości zwolnione z PIT.

Nowa Interpretacja Fiskusa dla Fundacji Rodzinnej

W sierpniu 2023 roku dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał interpretację indywidualną, która wprowadza nowe podejście do przepisów dotyczących fundacji rodzinnych. Zgodnie z najnowszą interpretacją, jeśli fundatorami fundacji są oboje małżonkowie, zwolnienie z PIT może nie obejmować w pełni wypłat na ich rzecz. Nowa interpretacja bazuje na założeniu, że proporcja majątku wniesionego do fundacji przez każdego z fundatorów może być mniejsza niż 100%, co wpływa na wysokość zwolnienia podatkowego.

W praktyce oznacza to, że małżonkowie, którzy wspólnie założyli fundację i wnieśli do niej majątek, mogą nie mieć pełnego zwolnienia z PIT przy wypłatach, co różni się od wcześniejszych założeń, które gwarantowały pełne zwolnienie, niezależnie od długości trwania małżeństwa. Tego typu zmiany w interpretacji mogą wpłynąć na dotychczasowe praktyki planowania podatkowego w ramach fundacji rodzinnych.

Konsekwencje Nowej Interpretacji

Nowe podejście fiskusa może prowadzić do sytuacji, w której wypłaty świadczeń z fundacji rodzinnej nie będą w pełni zwolnione z PIT. Może to prowadzić do kilku problematycznych scenariuszy, takich jak:

1. W przypadku rozwodu małżonków fundatorów, każdy z byłych małżonków może stracić prawo do pełnego zwolnienia z PIT przy wypłatach z fundacji. W sytuacji, gdy fundacja została założona wspólnie, proporcjonalne podejście fiskusa może wpłynąć na wysokość zwolnienia podatkowego, co może prowadzić do nieprzewidywalnych obciążeń podatkowych.
2. Jeśli fundację zakładają dwie osoby spokrewnione, takie jak rodzeństwo, a do fundacji wniesiony zostaje majątek od każdego z rodzeństwa, mogą wystąpić trudności z pełnym zwolnieniem z PIT dla wypłat na rzecz ich dzieci. W przypadku, gdy majątek wniesiony przez każde z rodzeństwa jest mniejszy niż 100% wartości całkowitej majątku fundacji, wypłaty dla ich dzieci mogą być częściowo opodatkowane, co zwiększa obciążenie podatkowe.
3. Zmiana w interpretacji przepisów może wpłynąć na dotychczasowe plany dotyczące przekazywania majątku w ramach fundacji. W szczególności, fundatorzy będą musieli staranniej planować wniesienie majątku do fundacji, aby zapewnić, że spełnia ono wymogi do pełnego zwolnienia z PIT. Może to wpłynąć na decyzje dotyczące struktury fundacji oraz jej przyszłego zarządzania.

Fundacja Rodzinna Zasady Opodatkowania

Zgodnie z Ustawą o Funduszach Rodzinnych, majątek wniesiony do funduszu można podzielić na kilka kategorii:

1. Majątek Wniesiony przez Założyciela i Jego Bliskich: Ma to kluczowe znaczenie dla obliczenia wysokości zwolnienia z PIT. Majątek ten traktowany jest jako majątek wniesiony przez założyciela fundacji lub jego bliskich, zgodnie z art. 28 ust. 1 Ustawy o Funduszach Rodzinnych. Wszelkie zmiany w proporcjach wniesionego majątku mogą wpłynąć na wysokość zwolnienia podatkowego.
2. Majątek Nabyty przez Fundusz: Obejmuje aktywa nabyte przez fundusz za środki wcześniej wniesione lub uzyskane w wyniku działalności gospodarczej funduszu. Ten majątek nie wpływa na proporcję majątku wniesionego przez założyciela przy obliczaniu zwolnienia z PIT.
3. Proporcja dla Zwolnienia z PIT: Art. 27 Ustawy o Funduszach Rodzinnych określa, że proporcja majątku wniesionego przez założyciela lub jego bliskich decyduje o wysokości zwolnienia z PIT. Majątek nabyty przez fundusz z działalności gospodarczej nie wpływa na wysokość zwolnienia.
4. Zwolnienie z PIT: Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 157 oraz art. 49 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody z uzyskania aktywów w ramach funduszu rodzinnego są zwolnione z PIT, jeśli aktywa te zostały wniesione przez założyciela lub jego bliskich. Kluczowe jest wniesienie majątku przez założyciela, a nie źródło środków funduszu.

Nowe interpretacje przepisów przez organy podatkowe mogą wpływać na zakres zwolnienia z PIT dla fundacji rodzinnych. Istotnym elementem w tej kwestii jest proporcja majątku wniesionego przez założyciela lub jego bliskich, która decyduje o wysokości zwolnienia. W związku z tym, przed założeniem fundacji rodzinnej oraz w trakcie jej funkcjonowania, warto skonsultować się z profesjonalistą, który pomoże dostosować struktury majątkowe i operacyjne fundacji do aktualnych wymogów prawnych i podatkowych.

Kancelaria Adwokacka Ciesielski & Oczachowska - Adwokacka Spółka Partnerska zaleca ścisłe monitorowanie zmian w przepisach oraz interpretacjach fiskusa, aby skutecznie zarządzać ryzykiem podatkowym i zoptymalizować korzyści płynące z fundacji rodzinnej. Ostateczne stanowisko w tej sprawie powinno zostać uregulowane przez administrację podatkową lub Ministerstwo Finansów, które mogłyby wyjaśnić niejasności związane z nowymi interpretacjami przepisów. Współpraca z doświadczonym doradcą podatkowym oraz prawnym może pomóc uniknąć nieprzewidzianych obciążeń podatkowych oraz zapewnić zgodność z obowiązującymi regulacjami. Powyższe interpretacje i propozycje zmian w regulacji przepisów o fundacjach rodzinnych wynikają ze znacznej popularności w tworzeniu tego rodzaju działalności. Szkoda, że ustawodawca chce zmieniać zasady po tym jak ponad 3000 fundacji rodzinnych w Polsce zostało zarejestrowanych.